Daňový bonus na dieťa predstavuje dôležité daňové zvýhodnenie pre rodiny s deťmi na Slovensku. Jeho cieľom je priamo ovplyvniť čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov, ktorí sa starajú o deti. V roku 2025 priniesol zákon o dani z príjmov viaceré významné zmeny týkajúce sa podmienok na jeho uplatnenie a aj jeho výšky. Tento článok poskytuje podrobný prehľad, ako daňový bonus funguje, aké sú jeho aktuálne pravidlá a ako si ho správne uplatniť.
Daňový bonus na dieťa je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje samotný základ dane, ale priamo vypočítanú daň. Ak po odpočítaní daňového bonusu daň klesne na nulu, zvyšná suma bonusu sa vyplatí daňovníkovi.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus na dieťa si môže uplatniť:
- Zamestnanec, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov.
- Fyzická osoba - podnikateľ (SZČO), ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (napríklad príjmy zo živnosti, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností).
Kľúčovou podmienkou je, že daňovník musí mať v danom zdaňovacom období (napríklad v roku 2025) aktívne zdaniteľné príjmy. Zároveň, od 1. januára 2025 platí nová dôležitá podmienka: najmenej 90 % všetkých zdaniteľných príjmov daňovníka (zo zdrojov na území SR aj zo zahraničia) musí pochádzať zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Okrem toho musí daňovník vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa.
- Osvojené dieťa.
- Dieťa manžela/manželky.
- Dieťa zverené do náhradnej starostlivosti.
Pozor: Dieťa druha alebo družky sa za vyživované dieťa pre účely daňového bonusu nepovažuje.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, a tiež po jej skončení do 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole (dennou formou). V prípade štúdia na zahraničnej škole je potrebné predložiť potvrdenie o návšteve školy.
Výška daňového bonusu v roku 2025
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od počtu detí:
| Vlastnosť | Dieťa do 15 rokov | Dieťa od 15 do 18 rokov |
|---|---|---|
| Mesačná suma | max. 100 € | max. 50 € |
| Maximálna ročná suma | 1 200 € | 600 € |
| Posledný mesiac uplatnenia | Mesiac dovŕšenia 15 rokov veku dieťaťa | Mesiac dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa |
Je dôležité si uvedomiť, že nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká v mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek (15 alebo 18 rokov). V prípade štúdia na vysokej škole, ak študent neskončí štúdium v riadnom termíne a má opravný termín v jeseni, považuje sa za študenta do konca akademického roka (31.8.). Daňovník má nárok na bonus naposledy za mesiac august.
Percentuálne limity a krátenie daňového bonusu
Výška daňového bonusu je obmedzená nielen maximálnou sumou, ale aj percentuálnym limitom z vypočítaného základu dane (tzv. aktívnych príjmov). Tento limit sa líši v závislosti od počtu detí:
| Počet detí | Limit zo základu dane |
|---|---|
| 1 dieťa | 29 % |
| 2 deti | 36 % |
| 3 deti | 43 % |
| 4 deti | 50 % |
| 5 detí | 57 % |
| 6 a viac detí | 64 % |
Ak je vypočítaný daňový bonus vyšší ako percentuálny limit z vášho základu dane, môžete si uplatniť len sumu do výšky tohto limitu.
Krátenie daňového bonusu pri vyšších príjmoch:
Daňový bonus sa začne znižovať (kratiť), ak váš celoročný základ dane presiahne 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Pre rok 2025 je táto hranica stanovená na 25 740 eur (vychádza z priemernej mzdy za rok 2023 vo výške 1 430 eur).
Zníženie sa vypočíta ako jedna desatina rozdielu medzi vaším základom dane a touto hranicou (25 740 eur). Toto krátenie sa uplatňuje na každé dieťa osobitne.
Príklad krátenia pri ročnom základe dane:
Daňovník vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur a vyživuje dve deti. Hranica pre krátenie je 25 740 eur. Rozdiel je 4 260 eur. Jedna desatina tohto rozdielu je 426 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda zníži o 426 eur.
Podobné pravidlo platí aj pri mesačnom základe dane. Ak mesačný základ dane presiahne 2 145 eur, daňový bonus sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 2 145 eur.
Započítanie príjmu druhej oprávnenej osoby
V prípade, že daňovník nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého daňového bonusu (najmä kvôli percentuálnemu limitu), existuje možnosť započítať si základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s ním vyživuje dieťa v domácnosti. Toto sa týka napríklad manželov alebo partnerov.
Príklad započítania príjmu partnera:
Daňovník má jedno dieťa do 15 rokov a jeho ročný základ dane je 3 000 eur. Limit 29 % z tohto základu dane je 870 eur. Jeho partner má základ dane 12 000 eur. Po započítaní partnerovho základu dane je ich spoločný základ dane 15 000 eur. Nový percentuálny limit (stále 29 % pre jedno dieťa) je 4 350 eur. V tomto prípade si daňovník môže uplatniť celý ročný bonus 1 200 eur, namiesto pôvodných 870 eur.
Dôležitá podmienka: Ak si chcete započítať základ dane druhej oprávnenej osoby, táto osoba musí tiež spĺňať podmienku najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR a ostatné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu za príslušné mesiace.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus si môžete uplatniť dvoma spôsobmi:
- Mesačne u zamestnávateľa: Ak ste zamestnanec, môžete si daňový bonus uplatňovať priebežne každý mesiac priamo v mzde. Na tento účel musíte u zamestnávateľa predložiť potrebné doklady (napr. rodný list dieťaťa) a podpísať vyhlásenie.
- Ročne v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní: Ak ste si bonus neuplatňovali mesačne, alebo ste zamestnanec a chcete si ho uplatniť spätne za celý rok, môžete tak urobiť pri podaní daňového priznania (typ A pre zamestnancov, typ B pre SZČO) alebo požiadaním zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane (do 15. februára nasledujúceho roka).
SZČO si daňový bonus uplatňujú výlučne v daňovom priznaní k dani z príjmov po skončení zdaňovacieho obdobia.
V prípade, že daňová povinnosť po uplatnení daňového bonusu je nulová alebo záporná, vzniká nárok na vyplatenie daňového bonusu štátom. Pri mesačnom uplatnení sa znižuje preddavok na daň zo mzdy. Pri ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní sa bonus vypláca buď priamo na účet alebo poštovou poukážkou.
Časté otázky a príklady
Otázka: Môžu si daňový bonus uplatniť obaja rodičia?
Odpoveď: Nie, daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z oprávnených rodičov. Ak sa rodičia nedohodnú, nárok si môže uplatniť ten, kto na dieťa primárne vyživuje.
Otázka: Čo ak mám príjmy zo zahraničia?
Odpoveď: Pre uplatnenie daňového bonusu je nevyhnutné, aby najmenej 90 % vašich celkových zdaniteľných príjmov pochádzalo zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Táto podmienka platí aj pre druhú oprávnenú osobu, ak si započítavate jej príjem.
Príklad: Zamestnankyňa s tromi deťmi
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (základná škola) a 19 rokov (stredná škola). Uplatňuje si daňový bonus mesačne. Keďže na 19-ročné dieťa už nemá nárok na bonus, do počtu detí pre výpočet percentuálneho limitu sa započítavajú len dve deti. Zamestnávateľ použije percentuálny limit pre 2 deti (36 %).
Príklad: Zamestnanec s dvoma deťmi rôzneho veku
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4-ročné dieťa (do 15 rokov) a 17-ročné dieťa (15-18 rokov). V marci 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Mesačný základ dane nad 2 145 eur sa kráti o 1/10 rozdielu. Rozdiel je 405 eur (2 550 - 2 145). Krátenie je 40,50 eur. Nárok na bonus na dieťa do 15 rokov (100 €) sa zníži o 40,50 €, teda na 59,50 €. Nárok na bonus na dieťa od 15 do 18 rokov (50 €) sa tiež zníži o 40,50 €, teda na 9,50 €.
Vzhľadom na komplexnosť pravidiel je vždy odporúčané konzultovať konkrétnu situáciu s daňovým poradcom alebo účtovníkom, prípadne využiť online kalkulačky daňového bonusu.