Daňový bonus je významná forma daňového zvýhodnenia, ktorá slúži na podporu rodín a osôb starajúcich sa o nezaopatrené deti. Tento príspevok môže výrazne ovplyvniť finančnú situáciu rodiny, a preto je dôležité poznať podmienky jeho získania, obzvlášť pre špecifické skupiny zamestnancov, ako sú policajti. Tento článok sa zameriava na daňový bonus na dieťa a jeho špecifiká, s osobitným dôrazom na podmienky pre policajtov.
Čo je Daňový Bonus na Dieťa?
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti) do 25 rokov, ak dieťa študuje. Na rozdiel od nezdaniteľných častí, daňový bonus neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus bol zavedený od roku 2004 a nahradil nezdaniteľnú časť základu dane na dieťa. Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy neznižuje základ dane, ale suma daňového bonusu sa odpočíta od dane, resp. u zamestnancov v priebehu roka od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba. Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Daňovník, ktorý v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania či z inej samostatnej zárobkovej činnosti, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z uvádzaných príjmov, čo je napríklad pri jednom vyživovanom dieťati 20 percent, pri dvoch deťoch 27 percent či pri troch deťoch 34 percent.
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňovník pri splnení podmienky dosiahnutia minimálnych príjmov uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Podľa odseku 2 sa za vyživované dieťa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.
Daňovník, ktorý si v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu, môže uplatniť daňový bonus. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. za rok 2023), suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne a sumou 25 740 eur.
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov daňovník môže pri splnení podmienky dosiahnutia minimálnych príjmov uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
O vlastnom dieťati daňovníka možno hovoriť v prípade matky, ktorá dieťa porodila a v prípade otca, ak ide o biologického otca. Dieťa sa narodilo matke, ktorá žije v domácnosti so svojím druhom, spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Druh je otcom dieťaťa, matka je na materskej dovolenke. Zamestnanec žije v domácnosti s družkou, jej dieťaťom a ich spoločným dieťaťom. Zamestnanec sa rozviedol, znova sa oženil a žije v domácnosti s novou manželkou a jej dieťaťom. Plnoletí študenti strednej školy uzavreli manželstvo a narodilo sa im dieťa. Obaja pokračujú v štúdiu na základe individuálneho študijného plánu. Žijú v spoločnej domácnosti, ale nemajú rovnaký trvalý pobyt. Manžel sa zamestnal a uplatňuje si u zamestnávateľa daňový bonus na dieťa.
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňovník pri splnení podmienky dosiahnutia minimálnych príjmov uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Podľa odseku 2 sa za vyživované dieťa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.
Právna úprava daňového bonusu obsiahnutá najmä v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“) bola niekoľkokrát novelizovaná. Aj keď je už v platnosti sedem rokov, stále sa vyskytujú nejasnosti pri jeho uplatňovaní.
Podmienka pre uznanie nároku na daňový bonus nie je zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa.
Nárok na daňový bonus nie je možné uplatniť si na dieťa partnera/partnerky, ak nie sú zosobášení. Ďalšou podmienkou je, že dieťa musí byť posudzované ako nezaopatrené podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
V prípade, že dieťa navštevuje jednu z týchto vzdelávacích ustanovizní ako riadny študent v školskom roku 2010/2011, nie je potrebné žiadať Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR, Stredisko na uznávanie dokladov o vzdelaní, o posúdenie daného štúdia na účely vydania potvrdenia pre priznanie prídavkov na deti, daňové úľavy, zdravotné a sociálne poistenie. Štúdium je možné považovať za rovnocenné štúdium na vysokej škole v Slovenskej republike.
Dieťa po skončení bakalárskeho študijného programu na vysokej škole v júni 2010 nepokračovalo vo vysokoškolskom štúdiu druhého stupňa, ale v septembri sa zapísalo na bakalársky študijný program na inej vysokej škole. Obdobie medzi vysokoškolskými štúdiami prvého stupňa sa v zmysle zákona o prídavku na dieťa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie, a preto rodič za toto obdobie nemá nárok na daňový bonus. Nárok vznikne opätovne od zápisu na druhý bakalársky študijný progra...
Od 1.1.2018 je nárok na daňový bonus aj na plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Podľa § 33 ods. 3 ZDP, ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus a s ktorým žije v spoločnej domácnosti, má manžela - manželku, tak daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu (náhradné rodiny), si môže uplatniť daňový bonus - pozor, až po uplynutí roka, teda pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania - za podmienky, že manžel - manželka tohto dieťaťa má za príslušný rok zdaniteľné príjmy najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Ak ide o dieťa, ktoré už ukončilo povinnú školskú dochádzku a dieťa sa posudzuje ako nezaopatrené (viď vyššie, napr. študent strednej alebo vysokej školy), nárok na daňový bonus si môže uplatniť aj rodič, ak dieťa žije s rodičom v spoločnej domácnosti.
S účinnosťou od 1.12.2019 nie je povinný zamestnanec predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky ani pri podávaní daňového priznania. Potvrdenie školy o tom, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané.
Na deti z rozvedeného manželstva si pri dohode bývalých manželov na striedavej starostlivosti môžu uplatniť nárok na daňový bonus obaja rodičia bez ohľadu na harmonogram striedania starostlivosti o deti. Samozrejme za jednotlivé mesiace si môže nárok na daňový bonus uplatniť len jeden z rodičov.
Ako Funguje Výpočet Daňového Bonusu?
Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“. T. j. buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej páske ako plusová suma, t. j. alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa). Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu). Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka.
Príklad č. 1
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max. 360 eur.
Príklad č. 2
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max. 95,70 eur.
Príklad č. 3
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 27 %.
Príklad č. 4
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Príklad č. 5
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 7
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max. 2 400 eur).
Príklad č. 8
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Príklad Výpočtu Daňového Bonusu
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 20 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR.
Skúsme teraz prípad, kedy je rovnaká pani Anna tentoraz pre zmenu živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12, t. j. 1 680 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 20 % z čiastkového základu dane, t. j. 20 % z 3 774,12 EUR - horným limitom je teda suma 754,82 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 754,82 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle). V tomto prípade vidno, že SZČO -najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené.
Policajti a Daňový Bonus
Policajti ako zamestnanci majú nárok na daňový bonus za rovnakých podmienok ako ostatní zamestnanci. To znamená, že ak spĺňajú podmienky pre priznanie daňového bonusu (starostlivosť o dieťa do 25 rokov, ktoré študuje), môžu si ho uplatniť mesačne prostredníctvom svojho zamestnávateľa alebo ročne prostredníctvom daňového priznania.
Benefity pre Policajtov
Okrem daňového bonusu majú policajti nárok na ďalšie benefity, ktoré im poskytuje štát. Na Slovensku chýba približne 3 000 policajtov. Štát preto od vlaňajšieho októbra ponúka stabilizačné a náborové príspevky, aby doplnila personálny stav najmä na nižších funkciách. Nováčikovia v radoch polície majú nárok na náborový príspevok vo výške 5 000 eur. Tento príspevok sa vypláca až po získaní vzdelania a ustanovení do funkcie, pričom podmienkou je zotrvanie v službe minimálne päť rokov.
Aké benefity ponúka polícia
Ak uchádzač splní všetky podmienky, môže sa stať policajtom. Noví policajti môžu okrem náborového príspevku získať aj príspevok na bývanie až do 700 eur mesačne. K tomu sa pridáva šesť týždňov dovolenky, platené služobné voľno aj počas práceneschopnosti či ošetrovného, rôzne finančné príspevky pri narodení dieťaťa alebo aj na dopravu.
Policajti tiež majú nárok na odmeny pri životných a pracovných jubileách, sociálnu výpomoc, bezúročné pôžičky až do výšky 50-tisíc eur a ďalšie špeciálne sociálne zabezpečenie. Pracovníkom sa poskytuje aj rehabilitácia, kúpeľná liečba, zdravotná starostlivosť v zariadeniach ministerstva vnútra či prednostné vyšetrenia v Univerzitnej nemocnici sv. Michala.
Okrem toho sú dostupné rekreačné pobyty pre policajtov a ich rodiny na Slovensku aj v zahraničí, letné tábory pre deti, MultiSport karta a ďalšie benefity vyplývajúce z kolektívnej zmluvy. Ak policajt odslúži aspoň 20 rokov, môže žiadať o jednorazový stabilizačný príspevok 5 000 eur. V službe potom musí zostať ďalšie tri roky, inak musí príspevok vrátiť.
Prijímacie Konanie do Policajného Zboru
Záujemca o službu v policajnom zbore sa musí pripraviť na komplexné preverenie. Najskôr je potrebné podať písomnú žiadosť o prijatie, priložiť životopis a doklad o dosiahnutom vzdelaní. Uchádzač následne absolvuje psychologické vyšetrenie, kde vyplní dotazníky a porozpráva sa s psychológom, ktorý posúdi jeho vhodnosť na výkon služby.
Neoddeliteľnou súčasťou je preverenie ovládania slovenského jazyka. Súčasťou prijímacieho procesu je aj lekárske vyšetrenie.
Uchádzači musia prejsť aj fyzickými previerkami, ktoré sú nastavené rovnako pre mužov aj ženy, rozdiel je iba v konečnom hodnotení. Disciplíny zahŕňajú test výbušnosti v časovom limite jednej minúty, cvik sed-ľah počas dvoch minút, člnkový beh na štyri krát desať metrov a beh na 1 500 metrov. Každá disciplína musí byť splnená, inak uchádzač neprejde. Kritériá sú rozdelené podľa vekových kategórií a pohlavia.
Napríklad muži do 34 rokov musia zvládnuť aspoň 18 opakovaní testu výbušnosti, 38 sedov-ľahov, člnkový beh do 13,2 sekundy a 1 500 metrov do 9 minút a 30 sekúnd. Ženy do 29 rokov musia dosiahnuť minimálne 14 opakovaní testu výbušnosti, 34 sedov-ľahov, člnkový beh do 13,7 sekundy a 1 500 metrov do 10 minút a 15 sekúnd.
Príspevok za prácu v obecnej polícii sa od januára budúceho roka zvýši o 2,7 percenta. Upozornila na to Sociálna poisťovňa. Poberatelia tohto príspevku nemusia o nič žiadať. Poisťovňa vykoná zmenu automaticky a prvýkrát im príspevok vyplatí vo zvýšenej sume v januári. Nárok na príspevok žiadateľ spĺňa za predpokladu, ak dosiahol vek minimálne 56 rokov, jeho pracovný pomer v obecnej polícii trval najmenej 25 rokov a v čase podania žiadosti už nie je príslušníkom obecnej polície. Príspevok za prácu v obecnej polícii je nový druh dávky, ktorú po splnení zákonných podmienok vypláca Sociálna poisťovňa od januára tohto roka.
Služobný pomer vzniká v deň, keď kandidát zloží služobnú prísahu. V nej sa zaväzuje k vernosti Slovenskej republike, čestnosti, statočnosti a disciplíne. Policajt sľubuje, že bude chrániť práva občanov, ich bezpečnosť a verejný poriadok aj s nasadením vlastného života. Sľubuje sa aj dodržiavanie ústavy, zákonov a všetkých záväzných právnych predpisov.
Záujemcom sa ponúka nielen práca, ale aj balík výhod.
Ak policajt odslúži aspoň 20 rokov, môže žiadať o jednorazový stabilizačný príspevok 5 000 eur. V službe potom musí zostať ďalšie tri roky, inak musí príspevok vrátiť.
Neoddeliteľnou súčasťou je preverenie ovládania slovenského jazyka. Znalosť sa preukazuje vysvedčením z maturity zo slovenského jazyka a literatúry. Ak niekto maturoval v zahraničí a takýto doklad nemá, musí absolvovať diktát a krátku slohovú prácu. Cieľom je overiť schopnosť komunikovať v štátnom jazyku.
