Daňový bonus na dieťa je forma daňového zvýhodnenia, ktorá umožňuje daňovníkom znížiť si svoju daňovú povinnosť na základe vyživovania detí. Aby ste mohli tento bonus uplatniť, je potrebné splniť niekoľko zákonných podmienok, ktoré sa týkajú ako daňovníka, tak aj dieťaťa. V tomto článku sa zameriame na špecifickú situáciu invalidných dôchodcov a ich nárok na daňový bonus na dieťa.
Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie poskytované na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Nárok na tento bonus je upravený najmä v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Podmienkou pre uplatnenie daňového bonusu je, aby dieťa žilo s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Kto je považovaný za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Nezaopatreným dieťaťom je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Nezaopatreným dieťaťom je aj dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, vzdeláva sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa]. Medzi tieto kategórie patria napríklad vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.
Nárok na daňový bonus a invalidný dôchodok dieťaťa
V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa, za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok. Toto pravidlo platí od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Príklad: Ak dieťaťu vznikol nárok na invalidný dôchodok dňa 24. januára 2025 a rozhodnutie o jeho priznaní bolo vydané v januári 2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1. februára 2025.
V prípade, ak bolo dieťaťu priznané invalidný dôchodok so spätnou platnosťou, napríklad k 30.09.2024, a rozhodnutie o priznaní bolo vydané 24.1.2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1. februára 2025. Predchádzajúce obdobie, kedy dieťa nepoberalo invalidný dôchodok a spĺňalo podmienky nezaopatrenosti, sa posudzuje individuálne.
Preto, ak je dieťa poberateľom invalidného dôchodku, rodič si na takéto dieťa už nemôže uplatniť daňový bonus, pretože dieťa prestalo byť považované za nezaopatrené.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Od 1. januára 2025 dochádza k významným zmenám v podmienkach uplatňovania daňového bonusu na dieťa. Tieto zmeny sú súčasťou konsolidačného balíčka a majú za cieľ upraviť pravidlá pre jeho poskytovanie.
- Zrušenie daňového bonusu na deti staršie ako 18 rokov: Od roku 2025 sa už nebude možné uplatniť daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov, s výnimkou, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
- Úprava výšky daňového bonusu: Sumy daňového bonusu sa upravia podľa veku dieťaťa. Pre deti do 15 rokov bude bonus vo výške 100 eur mesačne, pre deti od 15 do 18 rokov bude bonus vo výške 50 eur mesačne.
- Krátenie bonusu pri vyšších príjmoch: Zavádza sa horný limit príjmu pre daňovníka, po prekročení ktorého sa daňový bonus začne krátiť. Tento limit je stanovený na 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy. V prípade prekročenia limitu sa bonus zníži o 1/10 rozdielu medzi príjmom daňovníka a stanoveným limitom.
- Zrušenie možnosti spätne dorovnať bonus: Ruší sa možnosť spätne dorovnať rozdiel medzi mesačne vyplateným bonusom a skutočným ročným nárokom, čo môže spôsobiť komplikácie pri nepravidelných príjmoch.
Kto môže uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo zamestnania alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Podmienkou je, aby tieto príjmy dosiahli minimálnu výšku stanovenú zákonom.
- Zamestnanci: Môžu si daňový bonus uplatniť mesačne priamo u zamestnávateľa, ak podpíšu príslušné vyhlásenie a splnia podmienku minimálnych príjmov za daný mesiac. V prípade, že príjmy v niektorých mesiacoch nedosiahli požadovanú výšku, je možné dodatočne si bonus uplatniť pri ročnom zúčtovaní dane alebo daňovom priznaní.
- Podnikatelia a SZČO: Daňový bonus si môžu uplatniť raz ročne v daňovom priznaní.
V prípade, že podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňajú obaja rodičia, bonus si môže uplatniť len jeden z nich, na základe ich dohody. Ak sa nedohodnú, nárok sa uplatňuje v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Dôležité aspekty pre invalidných dôchodcov
Ak ste invalidný dôchodca a zároveň máte dieťa, ktoré je nezaopatrené a žije s vami v spoločnej domácnosti, je dôležité skontrolovať, či spĺňate podmienky na uplatnenie daňového bonusu. Dôležitým faktorom je, či vaše príjmy z invalidného dôchodku alebo iných zdrojov spĺňajú minimálne požiadavky na jeho uplatnenie. Avšak, ako bolo uvedené vyššie, ak dieťaťu bol priznaný invalidný dôchodok, nárok na daňový bonus na toto dieťa zaniká.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Je nevyhnutné sledovať aktuálnu legislatívu a prípadné zmeny v zákone o dani z príjmov, ktoré sa týkajú daňového bonusu, aby ste mohli správne postupovať a využiť všetky dostupné daňové zvýhodnenia.