Daňový bonus na dieťa predstavuje jednu z najvýznamnejších foriem podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré priamo znižuje daň z príjmu pracujúcich rodičov. Podmienky na jeho priznanie sa v posledných rokoch menili, čo často vedie k nejasnostiam pri jeho uplatňovaní. Tento článok sa zameriava na kľúčovú podmienku - život v spoločnej domácnosti - a vysvetľuje, za akých okolností je možné daňový bonus uplatniť, aj keď rodičia dieťaťa nežijú v spoločnej domácnosti.
Čo je daňový bonus a aké sú základné podmienky?
Daňový bonus bol na Slovensku zavedený od roku 2004 a nahradil dovtedajšiu nezdaniteľnú časť základu dane na dieťa. Na rozdiel od predchádzajúcej úpravy, daňový bonus neznižuje základ dane, ale priamo sa odpočíta od vypočítanej dane. U zamestnancov sa uplatňuje priebežne počas roka prostredníctvom zníženia preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Základnou podmienkou pre uplatnenie daňového bonusu je, že daňovník musí mať dostatočný zdaniteľný príjem a zároveň musí spĺňať kritériá týkajúce sa vyživovaného dieťaťa. Nárok má daňovník na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Aj keď je dieťa napríklad na internáte alebo dočasne mimo domova, na uplatnenie bonusu to nemá vplyv.
Za vyživované dieťa sa považuje vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti, ako aj dieťa druhého z manželov. Dôležité je, že daňový bonus si môže uplatniť len ten rodič, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti. Ak dieťa vychovávajú v jednej domácnosti viacerí daňovníci (napríklad obaja rodičia po rozvode, ak naďalej žijú spolu), daňový bonus si môže uplatniť iba jeden z nich. Rodičia sa však môžu dohodnúť, že si bonus počas roka rozdelia.
Definícia spoločnej domácnosti
Pojem „domácnosť“ je definovaný v § 115 Občianskeho zákonníka ako spoločenstvo fyzických osôb, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Ide teda o spoločné hospodárenie a spolupatričnosť.
Daňový bonus a rozvod: Kedy je možné bonus uplatniť?
Situácie po rozvode bývajú často komplikované, najmä pokiaľ ide o uplatňovanie daňových úľav. Ak rodičia po rozvode naďalej žijú v spoločnej domácnosti a spoločne sa starajú o dieťa, a ak obaja spĺňajú podmienky týkajúce sa príjmu, mali by sa dohodnúť na tom, kto z nich si daňový bonus uplatní, prípadne ako si ho rozdelia počas roka.
V prípade, že dieťa bolo súdom zverené do výlučnej starostlivosti jedného z rodičov (napríklad matke), a druhý rodič (otec) s dieťaťom už nežije v spoločnej domácnosti, otec si daňový bonus na toto dieťa zvyčajne uplatniť nemôže. Toto platí aj napriek tomu, že otec dieťaťa plní vyživovaciu povinnosť a stretáva sa s dieťaťom v čase určenom súdom.
Príklad: Manželia žijúci v jednej domácnosti s vyživovaným dieťaťom sa rozvedú. Súd zverí dieťa do starostlivosti matky a otca zaviaže platiť výživné. Po rozvode však naďalej bývajú v spoločnej domácnosti. V tomto prípade, ak obaja spĺňajú zákonné podmienky v oblasti príjmu, mali by sa dohodnúť na pomernej časti zdaňovacieho obdobia uplatnenia daňového bonusu.
Príklad: Manželia žijúci v jednej domácnosti s vyživovaným dieťaťom sa rozvedú a už nežijú v spoločnej domácnosti. Súd určil striedavú starostlivosť o dieťa. V takomto prípade sa pri uplatnení nároku na daňový bonus postupuje podľa § 33 ods. 4 zákona o dani z príjmov, čo znamená, že ak nárok spĺňajú viacerí daňovníci, mali by sa dohodnúť.
Kedy prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti neovplyvňuje nárok?
Zákon o dani z príjmov v § 33 ods. 1 uvádza, že prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. To znamená, že ak dieťa napríklad dochádza do školy v inom meste, alebo je dočasne u starých rodičov, ale stále je súčasťou spoločnej domácnosti, nárok na bonus tým nie je dotknutý.
Zmeny v zákone o dani z príjmov
Novelizačný zákon č. 416/2020 Z. z. priniesol zmeny v zákone o dani z príjmov týkajúce sa daňového bonusu na dieťa, s dvoma dátumami platnosti: od 1. júla 2021 a od 1. januára 2022. Tieto zmeny sa týkajú najmä výšky daňového bonusu a podmienok jeho uplatnenia.
Výška daňového bonusu
Od 1. júla 2021 sa zvýšila výška daňového bonusu. Od 1. januára 2022 došlo k ďalšiemu zvýšeniu.
| Obdobie | Výška mesačného bonusu (eur) |
|---|---|
| Do 30.06.2021 | 19,32 |
| 01.07.2021 - 31.12.2021 | 22,17 (pre deti do 6 rokov), 28,27 (pre deti od 6 do 15 rokov), 34,37 (pre deti nad 15 rokov) |
| Od 01.01.2022 | 22,17 (pre deti do 6 rokov), 34,37 (pre deti od 6 do 15 rokov), 46,55 (pre deti nad 15 rokov) |
Je dôležité poznamenať, že tieto sumy sa môžu meniť v závislosti od výšky životného minima a ďalších legislatívnych úprav.
Podmienky týkajúce sa príjmu daňovníka
Na uplatnenie daňového bonusu musí daňovník dosiahnuť zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) zákona o dani z príjmov, a to minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy platnej na daný rok. Zároveň musí vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov.
Minimálna mzda na rok 2021 bola stanovená v sume 623 €. Pre uplatnenie bonusu mesačne, príjem zo závislej činnosti musí byť vyšší ako polovica minimálnej mzdy (v roku 2021 to bolo 311,50 €).
Kedy dieťa nie je považované za nezaopatrené?
Nárok na daňový bonus sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. Podľa zákona o prídavku na dieťa, dieťa nie je považované za nezaopatrené, ak mu bol priznaný invalidný dôchodok. Nárok na bonus v takom prípade zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Za nezaopatrené dieťa sa tiež nepovažuje dieťa, ktoré dovŕšilo 25 rokov veku, pokiaľ neskončilo štúdium na vysokej škole druhého stupňa. Aj v prípade štúdia na vysokej škole platia určité pravidlá, napríklad pri prerušení alebo zanechaní štúdia.
Dohoda rodičov a uplatnenie bonusu
V prípadoch, kedy si daňový bonus môže uplatniť viacero daňovníkov (napríklad obaja rodičia po rozvode žijúci v spoločnej domácnosti, alebo pri striedavej starostlivosti), je kľúčová dohoda medzi nimi. Ak sa nedohodnú, zákon určuje poradie, v akom sa bonus uplatňuje (zvyčajne matka pred otcom).
Účtovné a daňové odpisy - aký je medzi nimi rozdiel? | účtovné minútovky UOL ☕
Záver
Hoci sa zdá, že podmienka žitia v spoločnej domácnosti je striktná, zákon v niektorých prípadoch umožňuje uplatnenie daňového bonusu aj pri jeho nedodržaní, najmä ak ide o prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti alebo ak sa rodičia dokážu dohodnúť v špecifických situáciách po rozvode.