Daňový bonus na dieťa je významným daňovým zvýhodnením pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré si môžu uplatniť pracujúci rodičia a ktoré priamo znižuje ich daň z príjmu. Podmienky na jeho priznanie sa v posledných rokoch viackrát menili a mnohí rodičia si nie sú istí, na akú sumu majú nárok. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa aj od príjmu rodiča.
Nárok na daňový bonus na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP). Od 1. januára 2025 sa zavádzajú dôležité zmeny, ktoré môžu ovplyvniť nielen jeho výšku, ale v mnohých prípadoch aj samotný vznik nároku.
Kto má nárok na daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá splní zákonom stanovené podmienky:
- Musí mať dostatočný zdaniteľný príjem. Od roku 2025 platí, že najmenej 90 % zdaniteľných príjmov musí pochádzať zo zdrojov na území SR.
- Musí vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti a nedosiahlo vek 18 rokov.
- Bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. V prípade, že dieťa vychovávajú v jednej domácnosti viacerí daňovníci, daňový bonus si môže uplatniť iba jeden z nich. Rodičia sa však môžu dohodnúť, že si bonus počas roka rozdelia.
Za vyživované dieťa sa považuje vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti, ako aj dieťa druhého z manželov. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium (na strednej alebo vysokej škole) v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole.
Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Príklad: Sme rozvedení a dieťa bolo zverené matke. Otec platí výživné. Má o syna záujem a styk s ním nie je obmedzený, často sa stretávajú. Daňový bonus vždy poberal otec, pretože má vyšší príjem. Matka teraz žiada, aby bol tento daňový bonus prehlásený na ňu, keďže dostala dieťa zverené do starostlivosti. V tomto prípade je podstatné, v koho domácnosti dieťa žije. Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, daňovník, ktorý vyživuje dieťa v domácnosti, si môže uplatniť daňový bonus. Ak dieťa žije s matkou v spoločnej domácnosti, nárok na bonus by mala mať matka, pokiaľ spĺňa ostatné podmienky.
Dôležité upozornenie: Od roku 2022 už neplatí podmienka spoločnej domácnosti pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v takom striktnom zmysle, ako tomu bolo predtým. Otec si teda môže uplatniť daňový bonus na dieťa, aj keď s matkou, ktorá je momentálne na materskej dovolenke, nežijú v spoločnej domácnosti. Je však potrebné splniť ďalšie podmienky vyplývajúce zo zákona, napríklad preukázanie nároku na daňový bonus a riadne zdokladovanie všetkých potrebných údajov. Avšak, existuje aj opačný názor, že podmienka spoločnej domácnosti stále platí a daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti (podľa § 33 ZDP a § 115 OZ). Ak rodičia nežijú spolu a dieťa je u matky (na MD), otec si bonus uplatniť nemôže, pokiaľ dieťa s ním netvorí domácnosť alebo dieťa nie je zverené do jeho osobnej/starostlivosti.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a výšky príjmu rodiča.
Prehľad: Daňový bonus podľa veku dieťaťa
| Vlastnosť | Do 15 rokov | 15-18 rokov || :--------------------- | :---------------------------------------- | :-------------------------------------- || Mesačná suma | 100 € | 50 € || Maximálna ročná suma | 1 200 € | 600 € || Posledný mesiac | Mesiac dovŕšenia 15 rokov | Mesiac dovŕšenia 18 rokov || Percentuálny limit | 29 % - 64 % (podľa počtu detí) | 29 % - 64 % (podľa počtu detí) || Krátenie pri príjme nad | 2 145 €/mesiac alebo 25 740 €/rok | 2 145 €/mesiac alebo 25 740 €/rok |Bonus 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Bonus 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. V mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 €. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 € mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 €. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 €, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 € a sumou 2 145 €.
Príklad: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, t. j. 36 %.
Percentuálne limity a krátenie bonusu
Výška bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí, tým vyšší percentuálny limit:
| Vlastnosť | Limit zo základu dane |
|---|---|
| 1 dieťa | 29 % |
| 2 deti | 36 % |
| 3 deti | 43 % |
| 4 deti | 50 % |
| 5 detí | 57 % |
| 6+ detí | 64 % |
Príklad: Máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €. Teoretický bonus: 2 × 1 200 € = 2 400 €. Percentuálny limit (36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €. Výsledok: Dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako limit.
Pozor na nízky príjem: Ak máte nízky základ dane, percentuálny limit môže byť nižší ako teoretická suma bonusu. V takom prípade dostanete len sumu do výšky limitu.
Krátenie bonusu pri vyššom príjme:
- Mesačný základ dane nad 2 145 €: Bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi Vaším základom dane a sumou 2 145 €.
- Ročný základ dane nad 25 740 €: Pri ročnom zúčtovaní sa bonus kráti rovnakým spôsobom - o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 25 740 €.
Príklad: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 €. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 € mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 €, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 € a sumou 2 145 €.
Príklad: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 €. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 € sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 € a sumou 25 740 €.
Príklad: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 € za rok 2025 (12 mesiacov x 100 €). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 €, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 € (výpočet: 1 200 € - 0,1 * (26 350 - 25 740 €)). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 € vrátiť.
Príklad: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 €. Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 €.
Príklad: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 €. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 €.
Príklad: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 €, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 €. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 €. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 €. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 €, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 €.
Príklad: Živnostník dosiahol v roku 2025 celkové zdaniteľné príjmy 55 000 eur, z toho len 20 000 eur zo Slovenska a zvyšok tvorili zahraničné príjmy. Slovenské príjmy tak tvoria len 36,36 % z celkového objemu. Napriek tomu, že vyživuje dve deti do 15 rokov a spĺňa ostatné podmienky, nárok na daňový bonus mu nevznikne.
Započítanie príjmu druhej osoby
Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti.
Príklad s partnerom: Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Limit 29 % = 870 €. Partner má základ dane 12 000 €. Spoločne: 15 000 € × 29 % = 4 350 €. Teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.
Podmienka pre partnera: Aj druhá oprávnená osoba musí mať min. 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku a splniť podmienky pre uplatnenie bonusu za príslušné mesiace.
Ako si uplatniť daňový bonus
Zamestnanci si môžu daňový bonus uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti. Na tento účel zamestnanec u zamestnávateľa podpíše tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. iné relevantné dokumenty).
Živnostníci a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Príklad: Syn je študentom Praktickej školy, ktorá pôsobí v rámci Špeciálnej školy. Poberala som naňho daňový bonus. Dňa 10. septembra 2025 mu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2024. Nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. V tomto prípade nárok na daňový bonus zaniká.
Najčastejšie otázky o daňovom bonuse
- Koľko je daňový bonus na dieťa v roku 2025? Daňový bonus je 100 € mesačne (max. 1 200 € ročne) na dieťa do 15 rokov a 50 € mesačne (max. 600 € ročne) na dieťa od 15 do 18 rokov.
- Čo je percentuálny limit základu dane? Nárok na bonus je obmedzený percentom z Vášho základu dane: 29 % pri 1 dieťati, 36 % pri 2 deťoch, atď. Ak je tento limit nižší ako suma bonusu, môžete si uplatniť len sumu do výšky limitu.
- Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia? Nie, bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak však rodič nemá dostatočný základ dane, môže si na účely výpočtu percentuálneho limitu pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti.
- Čo ak mám príjmy zo zahraničia? Daňový bonus si môžete uplatniť len ak Vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých Vašich príjmov (zo SR aj zahraničia).
- Kedy sa bonus kráti? Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje. Podobne pri ročnom základe dane nad 25 740 €.
Pravidlá pre daňový bonus sú komplexné. Pre presný výpočet a zohľadnenie všetkých špecifík Vašej situácie sa odporúča konzultovať s mzdovou účtovníčkou alebo daňovým poradcom.
MRP - Mzdy a personalistika - Ako vypočítať daňový bonus v mzde
