Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie formy podpory rodín s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré si môžu uplatniť pracujúci rodičia a ktoré priamo znižuje ich daň z príjmu. Podmienky na jeho priznanie sa v posledných rokoch viackrát menili a mnohí rodičia si nie sú istí, na akú sumu majú nárok. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa aj od príjmu rodiča. Nárok na daňový bonus na dieťa upravuje zákon o dani z príjmov. Oproti minulosti však platia prísnejšie podmienky. Väčší dôraz sa kladie najmä na to, aký príjem rodič dosahuje a v akej výške.
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných osôb, ktorí vyživujú vlastné či iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období má zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus. Podmienkou je, že dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Základné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:
- Dieťa žije s Vami v spoločnej domácnosti.
- Máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania (§5) alebo podnikania (§6 ods. 1 a 2).
- Najmenej 90 % Vašich príjmov je zo zdrojov na Slovensku.
- Bonus si uplatňuje len jeden z rodičov.
- Dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku.
Dôležité aspekty a zmeny od roku 2025:
Od 1. januára 2025 sa zavádzajú viaceré zmeny, ktoré ovplyvnia výšku a podmienky uplatnenia daňového bonusu. Zmeny vyplývajú najmä z konsolidačného zákona č. 278/2024 Z. z. a predchádzajúcich noviel zákona o dani z príjmov.
Výška daňového bonusu v roku 2025
Výška daňového bonusu sa líši podľa veku dieťaťa:
- Dieťa do 15 rokov: mesačne maximálne 100 €, ročne maximálne 1 200 €.
- Dieťa od 15 do 18 rokov: mesačne maximálne 50 €, ročne maximálne 600 €.
Bonus 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Bonus 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Percentuálne limity a krátenie bonusu
Výška bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí, tým vyšší percentuálny limit:
| Počet detí | Limit zo základu dane |
|---|---|
| 1 dieťa | 29 % |
| 2 deti | 36 % |
| 3 deti | 43 % |
| 4 deti | 50 % |
| 5 detí | 57 % |
| 6+ detí | 64 % |
Príklad výpočtu percentuálneho limitu:
Máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €. Teoretický bonus by bol 2 × 1 200 € = 2 400 €. Percentuálny limit je 36 %, čo predstavuje 15 000 € × 36 % = 5 400 €. Keďže 2 400 € je menej ako 5 400 €, dostanete celý bonus 2 400 €.
Krátenie bonusu pri vyššom príjme:
- Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi Vaším základom dane a sumou 2 145 €.
- Pri ročnom základe dane nad 25 740 € sa bonus kráti rovnakým spôsobom - o 1/10 rozdielu medzi základom dane a touto hranicou. Toto krátenie sa uplatňuje na každé dieťa zvlášť.
Príklad krátenia:
Mesačný základ dane je 2 550 €. Rozdiel je 2 550 € - 2 145 € = 405 €. Krátenie je 405 € × 0,1 = 40,50 €. Bonus na dieťa do 15 rokov sa zníži zo 100 € na 59,50 €.
Spoločná domácnosť a uplatnenie bonusu
Je dôležité zdôrazniť, že podmienka spoločnej domácnosti je naďalej platná. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti (podľa § 33 ZDP a § 115 OZ). Ak rodičia nežijú spolu, bonus si môže uplatniť ten rodič, s ktorým dieťa reálne žije v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti však nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
V prípade rozvedených rodičov, ak je dieťa zverené do starostlivosti matky, primárne nárok na bonus má matka, ak s dieťaťom žije v spoločnej domácnosti. Otec si môže uplatniť bonus len v prípade, že dieťa žije s ním v spoločnej domácnosti alebo je mu dieťa zverené do osobnej starostlivosti a s ním aj žije.
Nie je možné spísať dohodu s matkou dieťaťa, aby otec poberal daňový bonus, ak dieťa nežije s otcom v spoločnej domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky.
Príjem zo zahraničia a podmienka 90 %
Od 1. januára 2025 sa zavádza dôležitá zmena: Daňový bonus si môžete uplatniť len ak Vaše zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR tvoria najmenej 90 % všetkých Vašich príjmov (zo SR aj zo zahraničia). Toto pravidlo musí splniť aj druhá osoba, ak si započítavate jej základ dane.
Príklad: Živnostník dosiahol v roku 2025 celkové zdaniteľné príjmy 55 000 eur, z toho len 20 000 eur zo Slovenska. Slovenské príjmy tvoria len 36,36 % z celkového objemu. Napriek tomu, že vyživuje dve deti do 15 rokov a spĺňa ostatné podmienky, nárok na daňový bonus mu nevznikne.
Započítanie príjmu druhej osoby
Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní daňového priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti. Obidve osoby však musia spĺňať podmienku minimálne 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku.
Príklad s partnerom: Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Limit 29 % z Vášho základu dane je 870 €. Partner má základ dane 12 000 €. Spoločný základ dane je 15 000 €. Váš percentuálny limit sa vypočíta z tohto spoločného základu dane: 15 000 € × 29 % = 4 350 €. Teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.
Striedavá starostlivosť
V prípade striedavej starostlivosti súd v rozsudku spravidla určí, kto z rodičov si môže uplatniť daňový bonus. Ak súd neurčí inak, platí pravidlo spoločnej domácnosti.
Prehľad najčastejších otázok
Koľko je daňový bonus na dieťa v roku 2025?
Daňový bonus je 100 € mesačne (max. 1 200 € ročne) na dieťa do 15 rokov a 50 € mesačne (max. 600 € ročne) na dieťa od 15 do 18 rokov. Bonus sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia?
Nie, bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak však rodič nemá dostatočný základ dane, môže si na účely výpočtu percentuálneho limitu pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti.
Čo ak mám príjmy zo zahraničia?
Daňový bonus si môžete uplatniť len ak Vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých Vašich príjmov (zo SR aj zahraničia).
Kedy sa bonus kráti?
Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu. Podobne pri ročnom základe dane nad 25 740 €.
Daňový bonus na dieťa
